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人大财税研究所首席教授朱青解读“个人养老金制度”

时间:2023-01-17 19:51:54 | 浏览:641

本文转自12月27日央视新闻。提要:我国个人养老金计划采用的是国际上通用的“EET模式”,最核心的就是税收优惠,分环节来看,个人养老金缴费环节和获得的投资收益免税,在领取环节按照3%的税率缴税;此次方案的设计与最初的试点相比,不仅试点更多,

本文转自12月27日央视新闻。

提要:我国个人养老金计划采用的是国际上通用的“EET模式”,最核心的就是税收优惠,分环节来看,个人养老金缴费环节和获得的投资收益免税,在领取环节按照3%的税率缴税;此次方案的设计与最初的试点相比,不仅试点更多,而且税率更低(7.5%-3%),产品的选择也更加丰富。2022年12月26日中国人民大学财税研究所首席教授朱青在《央视新闻》对个人养老金实施递延纳税优惠政策进行了讲解。

12月25日,我国的个人养老金制度正式启动实施满一个月。日前财政部和国家税务总局出台优惠政策,规定从今年起,对个人养老金实施递延纳税优惠政策。

个人养老金实施递延纳税优惠政策

根据财政部、税务总局《关于个人养老金有关个人所得税政策的公告》,自2022年1月1日起,对个人养老金实施递延纳税优惠政策。在缴费环节,个人向个人养老金资金账户的缴费,按照12000元/年的限额标准,在综合所得或经营所得中据实扣除;在投资环节,计入个人养老金资金账户的投资收益暂不征收个人所得税;在领取环节,个人领取的个人养老金,不并入综合所得,单独按照3%的税率计算缴纳个人所得税,其缴纳的税款计入“工资、薪金所得”项目。

朱青:个人养老金计划,最核心的就是税收优惠。个人不参加养老金计划,也可以购买这些金融产品,但是你购买金融产品用的是税后收入,不能得到税收的优惠;这次个人养老金计划,实际上就把税收优惠和个人养老金的投资绑定在一块,通过这种税收优惠,鼓励个人积极踊跃参加个人养老金计划。

专家表示,在我国人口老龄化日益严峻的形势下,提高自我保障意识、及早谋划老年生活、合理储备养老资金已成共识。为此,根据相关规定,只要个人自愿都可以公平参加个人养老金制度,跨省跨地域流动时,个人的权益不受影响。

朱青:个人养老金的实施范围主要包括参加城镇职工的基本养老保险,或城乡居民的基本养老保险。换句话说,凡是参加国家基本养老保险的职工或者居民,都可以自愿参加个人养老金计划。

如何“递延” 如何“缴税”

不同于基本养老保险金,被誉为第三养老支柱的个人养老金是自愿参加的。专家认为,税收优惠和投资回报是关键。那么到底什么是“递延”优惠、又在什么情况下“缴税”呢?

首先,在缴费环节,个人向个人养老金资金账户的缴费,按照每年12000元的限额标准,在综合所得或经营所得中据实扣除。

朱青:每个人一个月可以税前扣1000元,全年就是12000元,可以每个月扣,也可以全年一次扣。如果这个人适用的税率是20%,那么全年就可以节税2400元;如果个人所得税适用的税率是30%,那你全年就可以节税3600块钱。

在缴费环节据实扣除,那么在投资环节呢?根据规定,计入个人养老金资金账户的投资收益暂不征收个人所得税。

朱青:如果不参加个人养老金计划,那你的投资收益有可能就是应税的。参加了个人养老金计划,有关金融机构拿到你这笔钱,它要给你理财、投资,而且这个投资是长期的,二三十年,所以在这种情况下,你的投资收益,按照现在的规定也是免税的。

前两个环节都是免税的,在什么情况下需要缴税呢?根据规定,只有在领取环节,个人领取的个人养老金,单独按照3%的税率计算缴纳个人所得税。

朱青:养老金的提取,无论是每个月、每年、还是一次性地提取,实际上它的税率都是相同的,都是3%,而不是像工资薪金所得,采取的是累进税率,收入越高、税率越高,这个实际上也给予一定的优惠。

个人养老金纳税优惠实行“EET模式”

分环节看,个人养老金到领取环节才缴税,专家表示,这种个人养老金纳税优惠政策实行的是国际上通行的“EET模式”。

朱青:总的来看,我们这次个人养老金计划的设计,从税收上来看是采取所谓“EET模式”:E是免税(Exemption),T是应税(Taxation)。第一个E指在缴费环节是免税的,第二个E指个人养老金投资的投资收益是免税的,第三个T是指个人从养老金计划提取养老金的时候是应税的,但是税率非常低,只有3%,只相当于个人所得税综合所得的第一档税率,也就是3%。

按照“EET模式”,假设一个人年应纳税所得额25万,按照年缴纳个人养老金为上限1.2万,这个人现在可以少缴2400元税;退休后领取时,按3%的税率,最终缴税360元,税款差额在2000元左右。不仅如此,专家表示,即使是税率相同,都是第一档3%的税率,现在缴纳和二三十年后缴纳的收益也完全不同。

朱青:实际上,你可能二三十年以后缴税也按3%,这里个人就获得了货币的时间价值,个人还可以得到复利的这种好处。换句话说,从财务上讲,这笔养老金缴税的现值就比较低,比如说你都是交五百块钱个人所得税,那你现在交五百块钱个人所得税,和你二三十年以后交五百块钱个人所得税,价值完全不一样。所以推迟个税,是个人养老金计划一个非常重要的优惠。

个人养老金制度税率更低、产品选择更多

日前,人社部、财政部等三部门公布了包括北京、天津在内的36个先行城市和地区启动实施个人养老金制度。这是在此前的三个试点基础上进行的扩充,不仅试点更多,税率更低,实施的产品选择也更丰富。

2018年4月2日,财政部等五部门公布《关于开展个人税收递延型商业养老保险试点的通知》,上海市、福建省和苏州工业园区先行试点,在试点地区取得工资薪金、连续性劳务报酬所得的个人以及个体工商户、个人独资企业投资者等纳税人均可投保。2018年4月25日,中国银行保险监督管理委员会、财政部、人力资源和社会保障部、税务总局,制定的《个人税收递延型商业养老保险产品开发指引》发布。2018年6月6日,6家保险机构的税延养老保险产品首批获得中国银保监会批准销售。

在此基础上,日前,人社部、财政部等三部门公布了包括北京、天津、河北省的石家庄市、雄安新区,山西省晋城市在内的36个先行城市和地区启动实施个人养老金制度。

朱青:“这次确定的个人养老金方案,比2018年试点有所改进,当个人提取养老金的时候,它的税负原来试点规定是7.5%,现在一律降到了3%,当时投资只能买保险产品,而不能买存款,也不能买基金,不能买理财,实际上这次把各类金融产品放开了,让个人来选择。”

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